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关于规范我镇财务管理及会计核算工作的几点建议
2015-07-09 10:22:35   来源:清溪镇第三小学   评论:0 点击:

 
各核算单位:
为了全力贯彻落实中央八项规定,规范我镇财务会计工作行为,加强会计基础工作,提高财务会计工作水平,特提出如下几点建议,请参考执行。
一、根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《广东省党政机关厉行节约反对浪费条例实施细则》和《广东省党政机关国内公务接待管理办法》等法律法规和我镇实际情况对各单位提出一些建议,主要对各核算单位部分会计工作操作进行规范,目的是使会计人员在从事会计工作时具有全面、系统、明确的统一标准。
二、按《会计法》的规定,各独立核算单位应配备具有相应业务素质、持有会计证的会计人员,建立和完善会计人员岗位责任制。
三、加强沟通、共同把我镇各单位的账务处理好。首先,单位出纳人员应于每月5日前将上月本单位的收支凭证交会计核算中心作账务处理,如不按时报送会造成会计核算中心不能按时报送报表及其他资金情况表给镇领导和有关部门,给会计核算中心和核算单位造成不良的影响。其次,按《会计法》和《预算法》的规定,集中核算后各预算单位的资金处置权和财务管理权不变,会计核算中心人员只是代理记账,并没有真正了解单位的业务运作,会计人员要主动加强与单位财务人员的沟通,同时也希望出纳人员多配合,送交会计中心进行会计核算的原始单据必须内容真实、完整、用途清晰,事由、经办人、证明人等手续齐全,事后不仅要认真核对报表中的资金数,也要核实下专项的收支情况,发现问题及时纠正,共同努力把单位的账务处理好。
  四、正确使用各种印章
(一)财务专用章必须由专人保管,使用时须征得财务负责人同意;"现金收讫"、"现金付讫"、"银行收讫"、"银行付讫"章由出纳人员专用;"转帐收讫"、"转帐付讫"章也要指定专人保管使用。
(二)会计人员每人应刻制一枚长方形签名章,用于原始凭证、记帐凭证、会计报表等指定位置和更正数字,其规格不超过帐表横格的三分之二。
(三)支票与印鉴应分别保管,不得由出纳一人管理。
     五、原始凭证
(一)根据《会计法》第十四条规定,单位对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的原始凭证。
(二)原始凭证应必备以下内容:凭证名称;填制凭证日期;填制凭证单位名称;填制人姓名;经办人员签名或盖章;接受凭证的单位全称;经济业务内容;数量、单价、金额。
(三)从外单位取得的凭证和对外开具的凭证必须盖有"发票"专用章或财务印章;自制原始凭证必须有收款人、经办人员和单位负责人签名。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。
(四)各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章,并分别加盖现金银行收付讫或转讫章。发票必须有税务部门监制印章,收据必须有财政部门监制印章。职工因公借款的借据,必须附在记帐凭证上,还款时,应另开收据,不得退还原借款借据。一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票收据,必须用双面复写纸套写,并连续编号。作废时应加盖"作废"戳记,连同存根一起保存,不得销毁。
(五)有附件的必须注明附件自然张数,有效金额必须相等。经过上级批准的经济业务,应将批准文件原件或复印件作为原始凭证附件,也可在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号,原件另行保管。
各种附件应附在原始凭证背面。如附件张数较多,应从原始凭证的右上角起按自右至左顺序重叠粘贴,不得遮盖报销金额,如单据过多,原始凭证背面不够粘贴时,另用白纸粘贴,附在原始凭证背面。
公共汽车及地铁车票,只粘贴报销金额部分,各种卡片或车船票应将票面撕下粘贴,飞机票不粘贴,与原始凭证放在一起。
各种附件大于原始凭证的,应按原始凭证大小折叠,附在原始凭证后面。如有破损应粘贴补齐。破损严重无法辨认时,应重新取得,确有困难的,其经济业务内容与金额由经办人员另附说明,经单位领导批准。
(六)原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位领导人批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
(七)从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位领导人批准后,代作原始凭证。
六、对现金管理的建议
目前,有部分单位现金支出没有符合国家规定的支出范围,个别单位的备用金余额都较大,容易造成挪用公款、失窃等问题发生。
(一)现金的使用范围:
(1)工资、津贴;
(2)劳务报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他支出;
(5)收购农副产品和其他物资的款项;
(6)出差人员必需随身携带的差旅费;
(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外,其他款项的支付应通过银
行转账结算。
(二)备用金数额的确定
(1)首先明确什么是备用金?
备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。
(2)备用金金额如何确定?
 各单位为办理日常零星开支,需要保持一定数量的库存备用金,一般不超过3—5天零星支付所需现金。各单位应根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况确定备用金额,但最大不要超过15天零星支付所需现金。
(三)现金的提取
财务人员从银行提取现金,应当填写《现金领用单》,或在现金支票存根联上写明用途,由单位财务负责人或财务主管签名批准后提取,收取现金须当面清点。
(四)关于借支现金
由于业务需要,因公办事需预支现金的,需填写《借款单》,经部门负责人同意、财务主管核单后,报单位负责人或镇分管领导批准后方予以借支。借款单上需注明借款事由及预计还款日期,并在规定期内还款或报销,无特殊情况需对之前进行冲销处理后方可再行借款。各核算单位应对本会计期间的往来款项及时进行清理。
七、办理报销程序的建议和注意事项
(1)通常的报销流程为:经手人粘贴单据并填制支出单→证明人签字→财务人员(主管)审核→单位分管领导审批签字→镇分管领导签批(是否权限范围内)→出纳人员付款→会计人员审核记账
(2)按财务制度规定,出纳只是代管现金权限,未经单位负责人批准,不得开支现金,否则,属个人行为,造成的损失由出纳承担责任。
(3)各类单据应及时报销,按会计核算及时性原则,不是本期发生的费用一般不允许核销,特殊情况下过期费用尽量不要超过一个月,预期公务开支必须避免。
(4)所附原始单据内容真实、完整(日期、内容清晰、金额大小写相符且无涂改),事由、经办人、证明人等手续齐全。报销时,必须写清楚费用的详细用途,用途说明不能过于笼统,用途说明不清或与开展的业务无关的费用不予报销。
八、记帐凭证。
(一)会计人员要根据审核无误的原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭证。
(二)记帐凭证必备内容:填制日期;凭证编号;应用会计科目、子目、细目;经济业务事项摘要;应借应贷金额;所附原始凭证张数;制单、审核、出纳、记帐、会计主管盖章。
(三)记帐凭证日期应以财会单位受理会计事项日期为准,年、月、日应写全。凭证编号可按月顺序自然编号。
(四)如一项经济业务涉及一借多贷或一贷多借,一张凭证不够时,可用分数编写。
(五)填制记帐凭证摘要应简明扼要,说明问题。一般应有以下几点要求:
1、现金、银行存款的收、付款项应写明收付对象、结算种类、支票号码和款项主要内容。
2、财产、物资收付事项应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位。
3、往来款项要写明对方单位和款项内容。
4、财物损溢事项应写明发生的时间、内容。
5、待决待处理事项应写明对象内容、发生时间。
6、内部转帐事项应写明事项内容。
7、调整帐目事项应写明被调整帐目的记帐凭证日期、编号及原因。
(六)填写会计科目应符合下列要求:
1、会计制度规定设置的会计科目,各单位没有相应的会计事项,可以不设。如因核算需要,需合并或增设科目应报上级主管单位批准后执行。
2、填制会计科目分录的顺序为:先填写借方科目,后填写贷方科目。
3、填制记帐凭证,会计科目应按规定填写,科目之间不得留空格,遇到相同会计科目的,要逐个填写科目全称,不得用点点代替;使用会计科目章的,要与横格底线平行盖正。如有空行,应从金额栏最后一行数字的右上角至最底一行的左下角划斜线注销。
4、每张记帐凭证只能反映一项经济业务,除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记帐凭证外,不得将不同经济业务的原始凭证汇总填制多借多贷、对应关系不清的记帐凭证。
(七)记帐凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。
(八)除结帐与更正差错的记帐凭证可以不附原始凭证,其他记帐凭证必须附有原始凭证。
(九)对一张原始凭证涉及几张记帐凭证,可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面,在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。
(十)附件张数按原始凭证汇总表的张数计算,不涉及汇总的按原始凭证自然张数计算。
(十一)记帐凭证在填制时,如果发生错误,应重新填制,不得在原始凭证上做任何更改。
(十二)已经登记入帐的记帐凭证,发生填写错误时,有以下几种更正方法:
1、红字更正法:在当年内发现填写错误时,填写一张与原分录相同的金额为红字的记帐凭证,在摘要栏用蓝字注明"冲销某月某日某号凭证",同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证,注明"更正某月某日某号凭证"。
2、补充登记法:如果当年内会计科目没有填制错误,只是金额填制错误,可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记帐凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字。
(十三)如发现跨年度的错误,应用蓝字填制一张更正的记帐凭证。
(十四)如登记总帐后,发现记帐凭证汇总表有差错,但记帐凭证和明细帐没错,只是各科目之间"串户",可用红字更正法或重编一张更正的汇总表,错误的科目金额用红字,调整的科目金额用蓝字。
(十五)记帐凭证的装订:
1、装订记帐凭证原则上以一张记帐凭证汇总表为一册,也可分订两册以上,用分数号编号;如记帐凭证较少,也可将二张或三张记帐凭证汇总表的记帐凭证合并装订一册,但不得跨月装订。
2、如原始凭证过大,要折叠成比记帐凭证略小的面积,注意装订线处的折留方法,装订后仍能展开查阅。原始凭证过小时,可在记帐凭证面积内分开均匀粘平。
3、要摘掉凭证中的大头针等所有铁器。
4、装订会计凭证要加封面、封底,封面有关内容都应填写,签章齐全。
5、会计凭证装订处是凭证的左上角,一般左右宽不超过2厘米,上下长不超过2.5厘米。
6、装订后要将装订线用纸打个三角封包,并将装订者印章盖于骑缝处,在脊背处注明年、月、日和册数的编号。
出纳人员如何登记账簿
(1)登记账簿(账簿要采用三栏式现金日记账)时,应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚。
(2)登记及时、字迹工整,账簿中书写的文字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的二分之一。
(3)账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。
(4)本月现金没有余额,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“  ”表示。
(5)每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下一页有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承上页”字样。
(6)月末结账时需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面通栏划单红线。年终结账时,结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划红线。年初建立新账时,将上年末的账面余额结转到新建日记账的第一页第一行,记账时间写××××年1月1日,摘要栏写“上年结转”,余额栏内填上年现金日记账账面余额。年度终了出纳人员在与会计核对账账、账款相符后,将现金日记账账面余额结转下年,摘要栏写“结转下年”。
(7)进行对账、结账工作。出纳人员登账完毕后要结出现金余额,现金日记账账面余额和库存现金,每月至少核对三至四次。如出现账款不符,要及时按照现金管理制度有关规定进行处理,做到日清月结,账实相符。同时应严格控制好库存现金数额。月底出纳人员要按时结账,及时将当月的原始凭证交给会计核算中心,并填写好一式两联出纳期报表,待会计结账完毕,准确无误后,再在出纳期报表盖上出纳与会计人员私章,双方各执一联(第一联会计作账附件,第二联出纳存查)。
十、坚持对帐制度,做到帐证、帐帐、帐实相符。
(1)帐证相符。月终,发现帐帐不符,就要对帐簿记录和会计凭证进行核对。
    (2)帐帐相符。看总帐资产类科目各帐户与负债、所有者权益类科目各帐户的余额合计数是否相符等。
    (3)帐实核对。现金日记帐的帐面余额与现金实际库存数额每日核对并填写库存现金核对情况报告单,作为记录,发生长短款,应即列作"待处理财产",待查明原因,经批准后再进行处理;银行存款日记帐的帐面余额与开户银行对帐单核对,每收到一张银行对帐单,经管人应在三日内核对完毕,及时编制银行存款余额调节表;固定资产、库存材料等明细帐的帐面余额,应定期与实存数额相核对,对其他财产物资帐户也要定期核对,年终要进行一次全面的清查;各种债权、债务类明细帐的帐面余额与债权、债务人核对清理,清理结果,要及时以书面形式向单位负责人汇报,并报单位领导人采取措施,积极催办。。
十一、财务报告的一般要求
(一)财务报告是反映单位财务状况书面文件,包括资产负债表、收入支出总表及明细表等和财务情况说明书。
(二)财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
(三)如果不同会计年度财务报告中各项目的内容和核算方法有变更的,应当在年度财务报告中加以说明。
(四)报表签章事项:单位公章、单位负责人、财会负责人、复核人及制表人的签章。
(五)出现负数的项目,有关项目除按规定改列外,其余项目以"-"号表示,"-"号填写在数字之前,占两个数字格。
(六)年度会计决算报表一经批准,需要调整的事项要在下年度按规定进行调整。
(七)单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。
十二、内部财务管理制度规范
(一)各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度及有关主管部门的规定,结合单位内部管理和会计业务的需要,建立健全内部财务管理制度。
(二)各单位应当建立内部财务管理体系。主要内容包括:单位领导人对会计工作的领导职责;会计单位及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限等。
(三)各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括:会计人员的工作岗位设置;各会计工作岗位的职责和标准;各会计工作岗位的人员和具体分工;会计工作岗位轮换办法。
(四)各单位应当建立内部牵制制度。主要内容包括:内部牵制制度的原则;组织分工;出纳岗位的职责和限制条件;有关岗位的职责和权限。
    (五)各单位应当建立定额管理制度。主要内容包括:定额管理的范围;制定和修订定额的依据、程序和方法;定额的执行;定额考核和奖惩办法等。
(六)各单位应当建立财产清查制度,特别是固定资产管理和清查制度。主要内容包括:财产清查的范围;财产清查的组织;财产清查的期限和方法;对财产清查中发现问题的处理办法;对财产管理人员的奖惩办法。
(七)各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括:财务收支审批人员和审批权限;财务收支审批程序;财务收支审批人的责任。
    十三、会计工作交接
单位或隶属单位会计人员发生变动时,必须按照规定办理会计工作交接手续。
(一)会计人员工作调动或因故离职,必须将本人所经管的会计工作在规定期限内全部移交接替人员,没有办清交接手续的,不得调动或离职。接替人员应认真接管移交的工作,并继续办理移交前的未了事项。
(二)会计人员办理移交手续前,必须做好以下各项工作:
1、已经受理的会计事项,尚未填制记帐凭证的应及时填制完毕。尚未记帐的,应全部入帐。
2、不论是在月末还是在月中移交,移交的帐簿均需结出余额、在余额后加盖移交人印章。
3、填写帐簿启用表的有关移交项目,并加盖有关人员的印章。
4、整理应该移交的各项资料,对未了事项要写出书面材料加以说明。
5、编制移交清册,列明应该移交的凭证、帐簿、报表、公章、现金、支票簿、文件资料和其他物品等内容。
(三)会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。一般会计人员交接应由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交,会计机构负责人、会计主管人员交接,应由单位领导人负责监交,必要时上级主管单位派人会同监交。
(四)移交人员要按照移交清册逐项移交,接管人员要逐项核收:
1、现金、有价证券要根据会计帐簿余额进行点交,库存现金、有价证券必须与会计帐簿余额一致。不一致时,移交人员必须限期查清。
2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺,必须查清原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责。
3、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对相符,各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符;必要时,要抽查个别帐户的余额,与实物核对相符,或者与往来单位、个人核对清楚。
4、移交人除经管帐簿外还兼管其他会计工作的,应一并交接清楚。包括:经管的公章,有价证券,空白支票,文件资料,收据,发票及其他物品。
(五)会计机构负责人、会计主管人员工作移交时,要将全部财务会计工作、重大和特殊的财务问题及会计人员工作的情况,向接管人员详细介绍,对需要移交的遗留问题,应写出书面材料说明清楚。
(六)交接完毕后,交接双方和监交人要在移交清册签章,移交清册应具备:单位名称、交接日期、交接双方和监交人的姓名、职务、清册页数及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应填制一式三份,交接双方各持一份,存档一份。
(七)为保证会计记录的连续完整,接管人员应继续使用移交前的帐簿,不得自行另立新帐。
(八)会计人员因故临时离职的,单位会计机构负责人、会计主管人员和领导必须指定专人代理,办理临时交接手续。超过半年以上的,应按照会计人员调动时办理交接手续的程序,办理会计工作交接。
十四、以上对财务管理和会计核算工作规范化建议,请单位结合实际参考执行。                        
 
 
                                   清溪镇会计核算中心
                                     2014年9月1日
 

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